免稅合并和應(yīng)稅合并怎么理解

2023-06-13 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1469人瀏覽

老師回答

　　應(yīng)稅合并：被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅。合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值。同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。

　　免稅合并：合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值。被合并企業(yè)：不繳納所得稅。同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅。非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅。

　　應(yīng)稅合并

　　應(yīng)稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是公允價(jià)值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值也是其公允價(jià)值，對(duì)于二者不產(chǎn)生差異，不須確認(rèn)遞延所得稅。

　　除符合稅法規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定。企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

　　1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。

　　3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　免稅合并

　　定義：免稅合并是指合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)或其股東的非股權(quán)支付額，不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值15%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，當(dāng)事各方可選擇免稅處理，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)的股東以其持有的原被合并企業(yè)的股權(quán)交換合并企業(yè)的股權(quán)，不視為出售舊股，購(gòu)買(mǎi)新股處理;免稅合并下，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)全部資產(chǎn)的須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。

　　簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，免稅合并下資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是原賬面價(jià)值，而取得資產(chǎn)或負(fù)債的入帳價(jià)值是其公允價(jià)值，對(duì)于二者的差異，要確認(rèn)遞延所得稅。

　　如果是免稅合并，題目會(huì)明確說(shuō)明。如果不說(shuō)明，應(yīng)默認(rèn)為是應(yīng)稅合并處理。

　　以上就是【免稅合并和應(yīng)稅合并怎么理解】的全部解答，如果想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，歡迎大家前往高頓中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)！

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