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處理使用過的無形資產(chǎn)怎么做賬

2022-05-26 中級會計職稱 1275人瀏覽
老師回答
賬務處理如下：
借：銀行存款
無形資產(chǎn)減值準備
貸：無形資產(chǎn)
營業(yè)外收入
應交稅費-應交營業(yè)稅
應交稅費-應交城建稅
應交稅費-應交教育費附加
企業(yè)注銷時出售舊的固定資產(chǎn)，只能開具增值稅普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
出售無形資產(chǎn)是無形資產(chǎn)所有權轉讓的主要形式，出售人不再保留無形資產(chǎn)的所有權，因而不再擁有使用、收益和處置的權利。在出售無形資產(chǎn)的情況下，由于出售企業(yè)不再擁有無形資產(chǎn)的所有權，應當注銷所出售無形資產(chǎn)的賬面價值（即無形資產(chǎn)賬面余額與相應的己計提減值準備），出售無形資產(chǎn)實際取得的轉讓收入與該項無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。出售無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅，則作為相應營業(yè)外收入的減少或營業(yè)外支出的增加。
資料擴展：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）文件第八條規(guī)定，轉讓無形資產(chǎn)，是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權的行為。
無形資產(chǎn)，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。
本稅目的征收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。
（一）轉讓土地使用權，是指土地使用者轉讓土地使用權的行為。
土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
土地租賃，不按本稅目征稅。
（二）轉讓商標權，是指轉讓商標的所有權或使用權的行為。
（三）轉讓專利權，是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為。
（四）轉讓非專利技術，是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為。
提供無所有權技術的行為，不按本稅目征稅。
（五）轉讓著作權，是指轉讓著作的所有權或使用權的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。
（六）轉讓商譽，是指轉讓商譽的使用權的行為。
根據(jù)上述規(guī)定，結合問題所述情況，公司所持有的發(fā)電上網(wǎng)指標不屬于上述應征收營業(yè)稅的無形資產(chǎn)范圍，不用繳納營業(yè)稅。同時也不屬于增值稅銷售貨物和提供應稅勞務，不用繳納增值稅。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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