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什么情況下需要交印花稅

2021-12-08 中級會計職稱 981人瀏覽
老師回答
有以下情形需要繳納印花稅:
1、購銷、加工承攬、建設工程勘查設計、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;
2、產權轉移書據;
3、營業(yè)賬簿;
4、房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證、許可證照;
5、經財政部確定征稅的其它憑證。
印花稅的計稅依據
印花稅的計稅依據采取按金額計稅和按數量計稅兩種形式。凡采用比例稅率的憑證,應以憑證所載金額為計稅依據;凡采用定額稅率的憑證,應以憑證件數為計稅依據。具體又分為以下三種情況:
(1)合同和具有合同性質的憑證,以憑證所載金額為計稅依據。具體包括買賣合同金額、加工或承攬收入、收取費用、承包金額、租賃金額、運輸費用、倉儲保管費用、借款金額、保險費收入等。
載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率的同一憑證,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
(2)營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據。
(3)不記載金額的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證等權利、許可證照,以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿,以憑證或賬簿的件數作為計稅依據。
應納稅額的計算
(1)實行比例稅率的憑證,其印花稅應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應稅憑證計稅金額X適用的比例稅率
(2)實行定額稅率的憑證,其印花稅應納稅額的計算公式為:
應納稅額=應稅憑證件數X定額稅率
(3)營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿,其印花稅應納稅額的計算公式為:
應納稅額=(實收資本+資本公積)X0.5‰
其他賬簿按件貼花,每件5元。
專利證、土地使用證各一件;與其他企業(yè)簽訂買賣合同一份,所載金額100萬元;與其他企業(yè)訂立轉移專用技術使用權書據一份,所載金額50萬元;企業(yè)記載資金的賬簿,“實收資本”400萬元、“資本公積”為100萬元,其他營業(yè)賬簿8本。試計算該企業(yè)本年度應納的印花稅稅額。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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