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函證發(fā)出方式的控制是什么

2021-12-08 中級會計職稱 516人瀏覽
老師回答
郵寄
為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險,在郵寄詢證函時,注冊會計師可以在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后,不使用被審計單位本身的郵寄設施,而是獨立寄發(fā)詢證函。
跟函
跟函是指注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪伴下親自將詢證函送至被詢證者,在被詢證者核對并確認回函后,親自將回函帶回的方式。
電子方式
選擇通過電子方式發(fā)送詢證函,在發(fā)函前可以基于對特定詢證方式所存在風險的評估,考慮相應的控制措施。
函證發(fā)出前的控制
發(fā)函前,要恰當設計、充分核對,經被審計單位蓋章,由注冊會計師直接發(fā)出,需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿記錄一致;考慮選擇的被詢證者是否適當,包括對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等;是否已在詢證函中正確填列供被詢證者直接向注冊會計師回函的地址;是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位記錄核對,以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。
函證分為積極的函證和消極的函證,兩者區(qū)別如下:
1、本質不同
積極式函證就是向債務人發(fā)出詢證函,要求其證實所函證的欠款是否正確,無論對錯都要求復函。而消極式函證是向債務人發(fā)出詢證函,但所函證的款項相符時不必復函,只有不符時才要求債務人復函。
2、特點不同
積極的函證方式所獲取的審計證據較為可靠,但審計成本較高;消極的函證方式因不可知因素的存在,所獲取的審計證據較積極方式來說不可靠,但成本相對較低。
3、適用范圍不同
消極方式的函證只有在被審計單位情況非常樂觀的情況下才會使用。
當個別賬戶欠款金額較大,或有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題時采用積極式函證。
當符合以下所有條件時,可采用消極式函證:相關的內部控制是有效的;預計差錯率較低;欠款余額小的債務人數量很多;有理由確信大多數被函證者能認真對待詢證函,并對不正確的情況予以反饋。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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