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usgaap還用lifo嗎

2020-09-14 USCPA 1829人瀏覽
老師回答
目前我國的會計準則(CAS1)和國際財務報告準則(IAS2)允許使用先進先出法(FIFO)，加權平均法(Weighted-average)和個別計價法(Specific identification)。但是美國通用會計準則(USGAAP)則允許使用后進先出法(LIFO)。每個地方使用方法不同。
LIFO被禁止使用的原因有以下：
1.在當前通脹長期存在的情況下，LIFO對存貨價值的計量是最不準確的。（沒錯，雖然此時LIFO對成本的計量相對準確，但IAS2畢竟圍繞的是”存貨“這一科目）；
2.LIFO可以壓低利潤從而減少所得稅并提高現(xiàn)金流，這也是企業(yè)選用LIFO的最大原因同時也是稅務部門最不喜歡的！也鑒于如此，美國要求公司若使用LIFO，必須在財務報告和稅務報告同時采用這一計價方法，從而避免操縱利潤和稅務支出；
3.LIFO是最容易操縱利潤（Earning Manipulation)的計價方法。一個常見的方法就是在市況好的時候build up LIFO reserve（如增加采購），而在預計利潤下降時候采取LIFO liquidation（如減少采購），從而降低成本，人為抬高利潤；
4.LIFO是最為復雜的計價方法，實際采用起來較為繁瑣。并且在使用periodical inventory system和perpetual inventory system（抱歉實在不知道中文名叫什么）的時候會有截然不同的結果。這就造成了較差的可比性，即使是在使用同一種計價方法的情況下。
LIFO的主要優(yōu)勢:
1、匹配原則（Matching)
美國GAAP很強調(diào)匹配原則，LIFO允許企業(yè)將當期收益與市場上的實際成本對應。如之前各位所說，在通脹的時候可以更好地反映企業(yè)的實際盈利能力。
2、稅收好處/增強現(xiàn)金流
這個問題我們在有的美國上市公司為什么要選定LIFO為存貨計算方式？里面討論過了，LIFO可以延遞稅收。而這筆暫時節(jié)省的稅收就大大地幫助了企業(yè)的現(xiàn)金流。
3、對沖產(chǎn)品未來降價風險
因為最近的存貨都被支出了，所以即使將來公司的產(chǎn)品降價了，也不會有大量高價庫存影響利潤。
LIFO的主要劣勢：
1、降低利潤
2、與實際庫存使用不符
歷史上只有那些實際上先使用后進產(chǎn)品的企業(yè)才可以使用LIFO，不過現(xiàn)在這個規(guī)則已經(jīng)被打破，而大部分企業(yè)都會先使用先購買的產(chǎn)品。
3、后進先出法清算（LIFO Liquidation)/非必要購買
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楊菲霏

美國注冊會計師

高頓USCPA研究院院長、USCPA中國校友會副會長

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