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怎么樣提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

2019-07-15 FRM 1712人瀏覽

2023FRM必考資料+學(xué)習(xí)計(jì)劃表

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老師回答

  風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取方法有:從稅后利潤(rùn)中提取、高管工資和控股股東分配股利中提取、從發(fā)行或配股所獲資金中提取、從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金投資收益中提取以及從營(yíng)業(yè)收入中提取。

  1、從稅后利潤(rùn)中提取

  在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上,計(jì)入成本的這部分風(fēng)險(xiǎn)基金還不能夠獲得稅前抵扣,因此對(duì)企業(yè)而言,其實(shí)際成本是相對(duì)較高的。

  專(zhuān)項(xiàng)證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在性質(zhì)上屬于所有者權(quán)益,由企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年初未分配利潤(rùn)(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額構(gòu)成可供分配的利潤(rùn),再按可供分配利潤(rùn)的一定百分比(一般為3%-10%)提取。

  專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的總體規(guī)模可由上市公司依據(jù)其股本大小,流通盤(pán)大小及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度具體設(shè)定一個(gè)限額,達(dá)到了這個(gè)限額,可以不再計(jì)提,專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用。

  這種全部從利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來(lái)源的做法不影響經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和股票期權(quán)等獎(jiǎng)勵(lì)量度,但同時(shí)在公司多年虧損或微利情況下風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不但不能提取多少,而且對(duì)于經(jīng)營(yíng)者也沒(méi)有多少損失,不能產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)。

  2、從高管工資和控股股東分配股利中提取

  企業(yè)每年可以按照高管超過(guò)公司平均工資部分的一定比例提取,也可以同時(shí)按照控股股東分配股利的一定比例提取。

  如果參照期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以抵扣的情況,可以降低公司經(jīng)營(yíng)成本。

  另有學(xué)者根據(jù)主體觀念,把會(huì)計(jì)恒等式變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益+經(jīng)營(yíng)主體權(quán)益,使債權(quán)人、投資者和經(jīng)營(yíng)者的權(quán)益在會(huì)計(jì)上得到充分的展示。

  經(jīng)營(yíng)主體權(quán)益包括:經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、主體公積和未分配利潤(rùn)。所以公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)從投資者轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)者,從而大大地降低了經(jīng)營(yíng)者提供虛假會(huì)計(jì)信息的可能性和必要性,有利于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

  這種提取來(lái)源,由于直接動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者——經(jīng)營(yíng)者和控股股東的奶酪,激勵(lì)效應(yīng)最強(qiáng)。這在我國(guó)上市公司控股股東挖空上市公司和高管人員道德風(fēng)險(xiǎn)逆向選擇普遍的國(guó)情下尤為有效。

  3、從發(fā)行或配股所獲資金中提取

  無(wú)論發(fā)行股票還是配股融資所獲資金都是中小股東的錢(qián)。

  參照我國(guó)大學(xué)國(guó)家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取辦法,從公司融集資金中按照20%的比例提取,可以部分遏制公司經(jīng)營(yíng)者和控股股東惡意違規(guī)操縱現(xiàn)金流量行為,有效保護(hù)投資者的利益受損后的賠償資金到位率。

  4、從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金投資收益中提取

  如果在考核期內(nèi),其投資業(yè)績(jī)優(yōu)良,投資收益波動(dòng)很小,它就可以從投資收益中提取較多的資金作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,這就相應(yīng)地減少了投資管理人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的支出,間接增加了其收益。

  如果在考核期內(nèi),其投資業(yè)績(jī)較差,投資收益波動(dòng)較大,那么不僅會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取量,還必須增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金從高管工資或控股股東股利中提取比例,將導(dǎo)致他們個(gè)人收益的降低。

  這樣的安排是一種較強(qiáng)的激勵(lì)效應(yīng),投資管理人必會(huì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以增加收益、減少支出,從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)、為最低收益的實(shí)現(xiàn)提供更有效地保證。

  5、從營(yíng)業(yè)收入中提取

  湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《湖南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)人民保險(xiǎn)公司湖南分公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議書(shū)》中確定:

  自2002年1月1日起參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的事務(wù)所,凡按當(dāng)年業(yè)務(wù)收入足額投保的,其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金可自投保之日起按不低于業(yè)務(wù)收入的2%計(jì)提,未足額投保的,其未投保的業(yè)務(wù)收入部分,仍按10%計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

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    2023-07-31 10:07 4785人看過(guò)
  • frm全國(guó)有多少人持證

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    2023-07-27 17:07 3366人看過(guò)
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    2023-07-27 17:07 4703人看過(guò)
  • frm考幾個(gè)小時(shí)

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    2023-07-27 17:07 3459人看過(guò)
  • frm一年可以拿到嗎

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    2023-07-27 17:07 4034人看過(guò)
  • frm考試可以用駕照嗎

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    2023-07-27 16:07 3469人看過(guò)

徐思遠(yuǎn)

博士、CFA/FRM持證人

高頓CFA/FRM研究院主任、 《FRM中文教材》主編

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