金融工具減值是什么

金融工具減值是指企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日必須對(duì)除被指定為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的所有金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值，就應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。

金融工具減值在現(xiàn)代會(huì)計(jì)中占據(jù)著重要的地位,如何提高金融工具計(jì)量、金融工具減值的準(zhǔn)確性,一直是會(huì)計(jì)學(xué)家和準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)研究的 重要課題。

金融工具減值的模型

金融資產(chǎn)減值模型是指計(jì)算金融的方法，現(xiàn)有模型包括一般準(zhǔn)備法、已發(fā)生損失模型、西班牙銀行動(dòng)態(tài)撥備法、壽命周期法、經(jīng)濟(jì)周期減值法、動(dòng)態(tài)減值法及信用風(fēng)險(xiǎn)減值模型等。

1.一般準(zhǔn)備法(general provisions)

在該方法下，貸款減值準(zhǔn)備是根據(jù)管理者對(duì)特定貸款或貸款組合損失率的判斷來(lái)計(jì)算的。

2.基于已發(fā)生損失觀的減值模型

(1)已發(fā)生損失模型(Incurred loss model)

已發(fā)生損失模型是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)且僅有客觀已發(fā)生損失模型是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日貸款的可回收金額進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)且僅有客觀的證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值才可以計(jì)提準(zhǔn)備。

(2)西班牙銀行系統(tǒng)動(dòng)態(tài)撥備法

西班牙銀行系統(tǒng)模型是西班牙銀行在2000年采用的一種動(dòng)態(tài)減值模型，也是目前實(shí)際應(yīng)用的一種動(dòng)態(tài)減值方法。

3.預(yù)期損失模型

預(yù)期損失模型在資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)時(shí)即考慮未來(lái)預(yù)期損失，并在資產(chǎn)存續(xù)間每考慮未來(lái)預(yù)期損失，并在資產(chǎn)存續(xù)間每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日都要重新估計(jì)預(yù)期損失，并進(jìn)行調(diào)整。

(1)動(dòng)態(tài)減值準(zhǔn)備法

動(dòng)態(tài)減值準(zhǔn)備法(Dynamic provisioning)目前尚無(wú)嚴(yán)格的定義，而且并不用于外目前尚無(wú)嚴(yán)格的定義，而且并不用于外目前尚無(wú)嚴(yán)格的定義，而且并不用于外部財(cái)務(wù)報(bào)告。

(2)壽命周期法(Over the life of loan)

從廣義上講，該模型要求從廣義上講，該模型要求在初始確認(rèn)時(shí)就要估計(jì)該金融工具預(yù)期在整個(gè)存續(xù)期內(nèi)全部減值損失，并以估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)期。減值損失，并以估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的為基礎(chǔ)確認(rèn)預(yù)期。

(3)經(jīng)濟(jì)周期準(zhǔn)備法

經(jīng)濟(jì)周期準(zhǔn)備法(economic cycle，或整周期準(zhǔn)備法，through the cycle)主要關(guān)注由銀行董事會(huì)或管理層設(shè)定的損益表以外額準(zhǔn)備，提取該準(zhǔn)備主要是為了保證銀行有足夠的資源應(yīng)對(duì)負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊。

(4)巴塞爾新資本協(xié)議信用風(fēng)險(xiǎn)模型(BaselⅡBasis)

信用風(fēng)險(xiǎn)模型(BaselⅡBasis)主要是基于滿足銀行資本充的監(jiān)管需要，為達(dá)到貸款總額平衡的而計(jì)提準(zhǔn)備方法。