稅法效力的具體分類

稅法效力的基本分類：稅法的空間效力、稅法的時間效力。具體分類：稅法的空間效力：在全國范圍內(nèi)有效；在地方范圍內(nèi)有效。稅法的時間效力：稅法的生效；稅法的失效；稅法的溯及力。
稅收法定是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則，它是民主和法治原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn)，對保障人權(quán)、維護(hù)國家利益和社會公益舉足輕重。正因?yàn)槿绱耍鲊鴳椃ㄒ话銓ζ浼右钥隙?，且都是從征稅主體的征稅權(quán)和納稅主體的納稅義務(wù)這兩方面予以規(guī)范，并尤其強(qiáng)調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體行使權(quán)利和履行義務(wù)均不得超越法律的規(guī)定，從而使當(dāng)代通行的稅收法定主義具有了憲法原則的位階。 中國憲法既未對財政稅收制度作專門的規(guī)定，也未對稅收立法權(quán)作專門的規(guī)定，僅是在“公民的基本義務(wù)”一節(jié)規(guī)定“公民有依照法律納稅的義務(wù)”，故而稅收法定主義在憲法上未得到明確的肯定。因?yàn)樵撘?guī)定僅能說明公民的納稅義務(wù)要依照法律產(chǎn)生和履行，并未說明更重要的方面，即征稅主體應(yīng)依照法律的規(guī)定征稅。 為了彌補(bǔ)這一立法上的缺失，《稅收征管法》特別規(guī)定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反。這一規(guī)定使得稅收法律主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立，盡管其積極意義也是應(yīng)當(dāng)肯定的，但是由于位階低，其效力、效益深受局限。有鑒于此，應(yīng)當(dāng)通過憲法修改案的方式增補(bǔ)體現(xiàn)稅收法定主義的規(guī)定，以使我國憲法更加完善，稅收法治更為健全。
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