對(duì)于企業(yè)而言,這部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照代收代付處理。最終需要繳納給工會(huì)或者承擔(dān)代收職能的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提時(shí):借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬一工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)交納時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸:銀行存款
3、工會(huì)一般并未單獨(dú)做賬,若未單獨(dú)做賬,收到返還的那部分經(jīng)費(fèi)時(shí):借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款——工會(huì)待使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí),再?zèng)_減其他應(yīng)付款。就相當(dāng)于你們企業(yè)代你們企業(yè)工會(huì)代收代付。
一般是按工資總額*工會(huì)繳費(fèi)2%率:
1.計(jì)提是做:
借;管理費(fèi)用
貸;應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2.支付上級(jí)工會(huì)做:
借:應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提有的不計(jì)提
不計(jì)提直接支付
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸;銀行存款
4.如果提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)了,收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
借:銀行存款等
貸:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)
1.不計(jì)提直接支付
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸;銀行存款
2..,收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(做專(zhuān)款用,不沖減管理費(fèi)用)
借:銀行存款等
貸:應(yīng)付職工薪酬--工會(huì)經(jīng)費(fèi)
按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,可以不計(jì)提福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi),實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出時(shí),分別計(jì)入“管理費(fèi)用-職工福利”、“管理費(fèi)用-職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。
在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí),在規(guī)定限額內(nèi)允許扣除。
關(guān)于福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
第四十一條企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。
第四十二條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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