增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思

2019-10-15 稅務(wù)師 1488人瀏覽

老師回答

　　是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(1)抵扣方式

以票抵稅	（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票	2017年7月1日起，自開(kāi)具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或確認(rèn)
以票抵稅	（3）從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)	先比對(duì)、后抵扣，2017年7月1日起，應(yīng)在開(kāi)具之日起360日進(jìn)行比對(duì)
計(jì)算抵稅	（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（2）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×13%（11%）	農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本：買(mǎi)價(jià)×87%（89%）

　　(2)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣

　?、僮?009年1月1日起，增值稅一般納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)(作為納稅人自用消費(fèi)品的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇除外)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　②自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?、?016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　④取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　?、萑谫Y租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　不得抵扣項(xiàng)目

　　1、用于簡(jiǎn)易辦法征稅、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)

　　2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　4、上述第1～3項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　5、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

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