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差旅費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

2019-08-05 稅務(wù)師 1868人瀏覽
老師回答
  差旅費(fèi)中的住宿費(fèi)如果取得的是增值稅專用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果取得的是增值稅普通發(fā)票就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
  差旅費(fèi)內(nèi)容是抵扣情況:
  (1)交通費(fèi)(出差途中的車票、船票、機(jī)票等),不能抵扣;
  (2)行旅托運(yùn)費(fèi)和訂票手續(xù)費(fèi),取得專票,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,一般情況下行旅托運(yùn)費(fèi)很難取得專票;
  (3)車輛使用費(fèi)(公車):油費(fèi)(專票)、過路過橋費(fèi)(普票)、停車費(fèi)(專票,基本上不可能)、保險(xiǎn)費(fèi)(專票)、修理費(fèi)(專票),可以按規(guī)定抵扣;
  (4)車輛使用費(fèi)(私車,建議簽合同和代開發(fā)票):私車租賃費(fèi)(不能代開專票,不能抵扣)、保險(xiǎn)費(fèi)不能抵扣,其他油費(fèi)(專票)、過路過橋費(fèi)(普票)、停車費(fèi)(專票,基本上不可能)、保險(xiǎn)費(fèi)(專票)、租賃過程中修理費(fèi)(專票),可以按規(guī)定抵扣;
  (5)住宿費(fèi),取得專票,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
  (6)餐飲費(fèi),即使取得取得專票,也不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,建議取得普通發(fā)票;
  (7)補(bǔ)助、補(bǔ)貼:誤差補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼,沒有取得票價(jià),不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
  (8)租車的費(fèi)用,分兩種情況:
  第一種:出差中,從租車公司租賃載客汽車一輛,自己駕駛,屬于公司購進(jìn)的是經(jīng)營租賃服務(wù),只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為,但并未“購進(jìn)”旅客運(yùn)輸服務(wù),且未用于不得抵扣項(xiàng)目,其相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
  第二種:出差中,從汽車租賃公司租賃小汽車及駕駛員一名,租賃公司負(fù)責(zé)一路全部費(fèi)用,屬于從汽車租賃公司購進(jìn)的是運(yùn)輸服務(wù),而且是旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。即使用于可以抵扣項(xiàng)目,也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
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裴俊偉

稅務(wù)師

高頓稅務(wù)研究院專家、《稅務(wù)師考試做題有套路》編委

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