稅收法律關(guān)系的概念是什么
2019-10-15
稅務(wù)師
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老師回答
稅收法律關(guān)系是稅務(wù)師《稅法一》中的知識點，其概念是稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
稅收法律關(guān)系包括：
?。?）國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關(guān)系；
?。?）征稅機關(guān)與納稅主體之間的稅收征納關(guān)系；
（3）相關(guān)國家機關(guān)之間的稅收權(quán)限劃分法律關(guān)系；
（4）國際稅收權(quán)益分配法律關(guān)系；
?。?）稅收救濟(jì)法律關(guān)系等。
稅收法律關(guān)系是法律關(guān)系的一種具體形式，具有法律關(guān)系的一般特征。
關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，sr權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”。權(quán)力關(guān)系說將稅收法律關(guān)系理解為納稅人對國家課稅權(quán)的服從關(guān)系，課稅以國家政治權(quán)力為依據(jù)，體現(xiàn)國家的意志，國家在課稅過程中始終處于主導(dǎo)地位，課稅權(quán)的行使以稅收法規(guī)的制定、課稅行為的實施、稅務(wù)罰則的運用為基本模式進(jìn)行。債務(wù)關(guān)系說則認(rèn)為稅收法律關(guān)系是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，因為稅收從本質(zhì)上看是一種金錢的給付，是以國家為債權(quán)人而依法設(shè)定的債。
權(quán)力關(guān)系說代表較為傳統(tǒng)的觀念，是從稅法基本概念作出的推理。它抓住了稅收是國家利用政治權(quán)力強迫納稅人服從這一核心問題，突出了國家在稅收法律關(guān)系中的特殊地位，其論據(jù)是充分的。但是這一學(xué)說也有局限性，主要是沒有體現(xiàn)稅法的經(jīng)濟(jì)屬性。在稅收越來越深入人們的經(jīng)濟(jì)生活，一些民法、經(jīng)濟(jì)法的規(guī)范相繼引入稅法范疇之后，單純地用權(quán)力關(guān)系說已難以對所有稅收法律關(guān)系問題作出圓滿的解釋，對納稅擔(dān)保問題即是如此。債務(wù)關(guān)系說則揭示了稅收法律關(guān)系的經(jīng)濟(jì)屬性，即一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，從而充實了稅收法律關(guān)系的理論基礎(chǔ)。
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