銷項稅額和進項稅額有什么區(qū)別
2022-04-22
稅務師
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老師回答
一、銷項稅額和進項稅額有什么區(qū)別？
概念不同：銷項稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。進項稅額是指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
計算公式不同：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。進項稅額可以抵扣銷項稅額。
“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額。
“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。
二、銷項稅額和進項稅額的聯(lián)系有：
1）進項稅和銷項稅同屬增值稅范疇；
2）銷項稅減去進項稅等于應交增值稅；
3）都是應交稅費的明細賬戶；
4）課稅對象相同，都是對物品的征收；
5）反映了生產(chǎn)或銷售過程的價值增值。
三、進項稅可抵扣內(nèi)容
在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。
由此可見，進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少?？鄢M項稅的過程就是在抵扣，在進行抵扣過程中，關鍵是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。稅法對二者進行了明確規(guī)定。
下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(3)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
四、進項稅不可抵扣內(nèi)容
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;
(2)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;
(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
(5)上述1-4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
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