銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別

2022-04-22 稅務(wù)師 520人瀏覽

老師回答

一、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

概念不同：銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

計(jì)算公式不同：銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

“銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

二、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的聯(lián)系有：

1）進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅同屬增值稅范疇；

2）銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅等于應(yīng)交增值稅；

3）都是應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)賬戶；

4）課稅對象相同，都是對物品的征收；

5）反映了生產(chǎn)或銷售過程的價(jià)值增值。

三、進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣內(nèi)容

在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

由此可見，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少?？鄢M(jìn)項(xiàng)稅的過程就是在抵扣，在進(jìn)行抵扣過程中，關(guān)鍵是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。稅法對二者進(jìn)行了明確規(guī)定。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣內(nèi)容

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(5)上述1-4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

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