增值稅零稅率與免征增值稅有什么區(qū)別

2019-08-06 稅務(wù)師 773人瀏覽

老師回答

　　你好，增值稅零稅率與免征增值稅主要區(qū)別在于零稅率代表有納稅義務(wù)，而免稅是指免除了納稅義務(wù)。

　　雖然兩種方法看似都是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵、扶持或照顧的特殊規(guī)定。但是，由于增值稅有一個鏈條的原則，免稅因?yàn)椴徽魇珍N項(xiàng)稅額，同時進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。而0稅率，鏈條并沒有斷，所以是不必要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，為了生產(chǎn)0稅率而購入的產(chǎn)品等的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。

　　財(cái)稅[2013]106號:應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

　　一、中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅零稅率。

　　三、自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

　　四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。

　　五、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

　　六、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。

　　七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

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