固定資產(chǎn)清理如何交稅
2019-08-09
稅務(wù)師
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老師回答
企業(yè)出售，報廢，毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)清理科目”核算具體有以下幾個環(huán)節(jié)：
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按清理固定資產(chǎn)的帳面價值，借：固定資產(chǎn)清理，按已提折舊，借：累計折舊，按固定資產(chǎn)原值，貸固定資產(chǎn)科目。
2、發(fā)現(xiàn)清理費用，固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用（如支付清理人員的工資等），借：固定資產(chǎn)清理科目，貸：現(xiàn)金/銀行存款。
3、計算交納的營業(yè)稅，企業(yè)出售的房屋、建筑物等不動產(chǎn)時按稅法規(guī)定，應(yīng)按銷售額交納營業(yè)稅，其稅額計入固定資產(chǎn)清理，分錄：借固定資產(chǎn)清理，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅，等到實際交稅時：借應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅，貸：現(xiàn)金/銀行存款。
4、出售收入和殘料等的處理，企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、報廢的固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等，應(yīng)沖減清理費用支出，借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等科目，貸固定資產(chǎn)清理。
5、保險賠償?shù)奶幚?，企業(yè)計算或收到應(yīng)由保險公司和過失人應(yīng)賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)的損失，應(yīng)沖減清理支出，分錄為：借銀行存款/現(xiàn)金/其它應(yīng)收款，貸固定資產(chǎn)清理。
6、清理凈損益的處理，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，分錄為：借固定資產(chǎn)清理，貸；長期待攤費用。
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