固定資產(chǎn)清理要繳稅嗎
2022-03-08
稅務師
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老師回答
固定資產(chǎn)清理要繳稅，企業(yè)出售，報廢，毀損的固定資產(chǎn)應該通過“固定資產(chǎn)清理科目”核算。固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。
具體環(huán)節(jié)
1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按清理固定資產(chǎn)的賬面價值，借：固定資產(chǎn)清理，按已提折舊，借：累計折舊，按固定資產(chǎn)原值，貸：固定資產(chǎn)科目。
2、發(fā)現(xiàn)清理費用，固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用(如支付清理人員的工資等)，借：固定資產(chǎn)清理科目，貸：現(xiàn)金/銀行存款。
3、計算交納的營業(yè)稅，企業(yè)出售的房屋、建筑物等不動產(chǎn)時按稅法規(guī)定，應按銷售額交納營業(yè)稅，其稅額計入固定資產(chǎn)清理，分錄：借：固定資產(chǎn)清理，貸：應交稅金-應交營業(yè)稅，等到實際交稅時：借：應交稅金-應交營業(yè)稅，貸：現(xiàn)金/銀行存款。
4、出售收入和殘料等的處理，企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、報廢的固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等，應沖減清理費用支出，借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等科目，貸：固定資產(chǎn)清理。
5、保險賠償?shù)奶幚?，企業(yè)計算或收到應由保險公司和過失人應賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)的損失，應沖減清理支出，分錄為：借：銀行存款/現(xiàn)金/其它應收款，貸：固定資產(chǎn)清理。
6、清理凈損益的處理，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，分錄為：借：固定資產(chǎn)清理，貸：長期待攤費用。
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