固定資產(chǎn)清理要繳稅嗎

2022-03-08 稅務(wù)師 607人瀏覽

老師回答

固定資產(chǎn)清理要繳稅，企業(yè)出售，報(bào)廢，毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過“固定資產(chǎn)清理科目”核算。固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。

具體環(huán)節(jié)

1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按清理固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借：固定資產(chǎn)清理，按已提折舊，借：累計(jì)折舊，按固定資產(chǎn)原值，貸：固定資產(chǎn)科目。

2、發(fā)現(xiàn)清理費(fèi)用，固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用(如支付清理人員的工資等)，借：固定資產(chǎn)清理科目，貸：現(xiàn)金/銀行存款。

3、計(jì)算交納的營業(yè)稅，企業(yè)出售的房屋、建筑物等不動產(chǎn)時按稅法規(guī)定，應(yīng)按銷售額交納營業(yè)稅，其稅額計(jì)入固定資產(chǎn)清理，分錄：借：固定資產(chǎn)清理，貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅，等到實(shí)際交稅時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅，貸：現(xiàn)金/銀行存款。

4、出售收入和殘料等的處理，企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理費(fèi)用支出，借：銀行存款/現(xiàn)金/原材料等科目，貸：固定資產(chǎn)清理。

5、保險(xiǎn)賠償?shù)奶幚?，企業(yè)計(jì)算或收到應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人應(yīng)賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)的損失，應(yīng)沖減清理支出，分錄為：借：銀行存款/現(xiàn)金/其它應(yīng)收款，貸：固定資產(chǎn)清理。

6、清理凈損益的處理，固定資產(chǎn)清理后的凈收益，屬于籌建期間的，沖減長期待攤費(fèi)用，分錄為：借：固定資產(chǎn)清理，貸：長期待攤費(fèi)用。

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