當(dāng)期所得稅（即應(yīng)交所得稅）＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，所得稅費(fèi)用實質(zhì)上是指利潤表中的所得稅費(fèi)用項目，即所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋/－遞延所得稅。
當(dāng)期計算
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（職工工資及薪金的14%）、工會費(fèi)（2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（8%）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等
借：所得稅費(fèi)用
（遞延所得稅資產(chǎn)）--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異）
（遞延所得稅負(fù)債）---（注：遞延所得稅負(fù)債減少，即轉(zhuǎn)回了應(yīng)納稅暫時性差異）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
（遞延所得稅負(fù)債）--（注：遞延所得稅負(fù)債增加，即發(fā)生了應(yīng)納稅暫時性差異）
（遞延所得稅資產(chǎn)）---（注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異）
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性：如果當(dāng)期沒有發(fā)生稅率變化，則簡單至極，只需考慮永久性差異（即稅法根本不讓抵扣的稅會差異）的影響。
所得稅費(fèi)用（包含當(dāng)期和遞延）等于當(dāng)期的(利潤總額對應(yīng)的所得稅費(fèi)用)加上(因所得稅率降低導(dǎo)致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時少抵稅的損失)減去(因所得稅率上升導(dǎo)致的期初可抵扣暫時性差異在抵扣時多抵稅的利益)減去(因所得稅率降低導(dǎo)致的期初應(yīng)納稅暫時性差異納稅時少納稅的利益)加上(因所得稅率上升導(dǎo)致的期初應(yīng)納稅暫時性差異在納稅時多納稅的損失)加上(其他永久性差異如罰款贊助支出對應(yīng)的所得稅).其他那些本期發(fā)生了或者轉(zhuǎn)回了的什么東西暫時性差異都不管。
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