從2019年4月1日開始,取得的打車票、汽車票、火車票、機票都可以抵扣增值稅銷項稅額:
新政前處理方式
打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項目,全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用;不存在進行稅抵扣的問題。
3月20日發(fā)布新政,多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運輸服務(wù)納入抵扣,下面分項說明具體如何操作:
打車APP電子普票
進項稅額=發(fā)票上注明的稅額;
假設(shè)滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用——交通費103
貸:現(xiàn)金103
新政策
借:管理費用——交通費103÷(1+3%)=100
應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)103*3%÷(1+3%)=3
貸:現(xiàn)金103
汽車票
進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
假設(shè)汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致
火車票
進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
假設(shè)火車票109元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用——交通費109
貸:現(xiàn)金109
新政策
借:管理費用——交通費109÷(1+9%)=100
應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)109*9%÷(1+9%)=9
貸:現(xiàn)金109
飛機票
進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
假設(shè)機票750元,燃油附加費340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:銷售費用——交通費1090
貸:銀行存款1090
新政策
借:銷售費用——交通費1090÷(1+9%)=1000
應(yīng)交稅費——增值稅(進項稅)1090*9%÷(1+9%)=90
貸:銀行存款1090
出租車打車票
只有注明旅客身份客票,才能計算進項稅額抵扣,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計算抵扣
其他思考
出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個人覺得,應(yīng)該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;
關(guān)于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確,個人覺得,也應(yīng)該納入抵扣范圍
稅務(wù)籌劃
由于車費用抵扣,其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費、無票費用。