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職工福利費稅前如何扣除

2022-07-05 稅務師 1821人瀏覽
老師回答
職工福利費允許稅前扣除的部分,不用單獨計算和操作,只計算不能在本年度稅前扣除部分的金額。不允許稅前扣除的,只是在納稅申報表里做調整,不用做會計賬務調整。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》:
第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
第四十一條企業(yè)撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。
第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金,準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,不得扣除。
資料擴展:
職工福利費是指用于增進職工物質利益,幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費用。包括撥交的工會經費,按標準提取的工作人員福利費,獨生子女保健費,公費醫(yī)療經費,未參加公費醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費,因工負傷等住院治療,住院療養(yǎng)期間的伙食補助費,病假兩個月以上人員的工資,職工探親旅費,由原單位支付的退職金,退職人員及其隨行家屬路費,職工死亡火葬及費用,遺屬生活困難補助費,長期贍養(yǎng)人員補助費,以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。
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裴俊偉

稅務師

高頓稅務研究院專家、《稅務師考試做題有套路》編委

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