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超額收益法是什么

2022-05-24 稅務師 1941人瀏覽
老師回答
超額收益法是以改組企業(yè)的超額收益為基礎來評估企業(yè)商譽的方法。收益法指的是通過估算被評估資產(chǎn)的未來預期收益并折算成現(xiàn)值,借以確定被評估資產(chǎn)價值的一種方法。通過預測被評估資產(chǎn)的未來收益并將其折現(xiàn),以各年收益折現(xiàn)值之和作為資產(chǎn)的評估價值。
資料擴展:
1.超額收益倍數(shù)法
超額收益倍數(shù)法是將超額收益的一定倍數(shù)作為企業(yè)商譽的評估價值。這種方法的具體運用步驟為,首先確定企業(yè)所處行業(yè)的正常收益率,可用行業(yè)平均收益率來代表正常收益率,并根據(jù)改組企業(yè)資產(chǎn)總額計算出正常收益。其次,根據(jù)企業(yè)過去3~5年的盈利情況,計算出企業(yè)的盈利水平。企業(yè)的盈利水平減去正常收益即為超額收益。最后,依據(jù)評估主體的經(jīng)驗,在經(jīng)得投資各方同意的情況下,確定超額收益的倍數(shù),評估計算出商譽的價值。
超額收益倍數(shù)法計算方法簡單,但人為因素太重,影響其評估結果的真實性,在改組商譽評估中,常常作為筐算之用,而非評估入帳的方法。
2.超額收益資本化法
超額收益資本化法的基本思路是超額收益是商譽創(chuàng)造的利益,按一般資本報酬率,需有多少價值的資產(chǎn)才能創(chuàng)造這一利益,據(jù)此確定商譽價值的方法。其計算公式為:G=(I-rC)/i式中:G——商譽價值I——預期年收益r——行業(yè)資本平均收益率C——企業(yè)的資本額i——資本化率超額收益資本化法是基于改組企業(yè)在未來幾年的收益水平足以代表企業(yè)存續(xù)期間的收益水平。因此,這種方法一般適用于那些已進入成熟期,并且在可預計的若干年內,生產(chǎn)經(jīng)營比較穩(wěn)定的改組企業(yè)。
3.超額收益現(xiàn)值法
超額收益現(xiàn)值法的基本思路是改組企業(yè)商譽這項無形資產(chǎn)能給企業(yè)在未來時期內帶來多少超額收益,這些超額收益按一定的資本報酬率進行折合成現(xiàn)值,以之對商譽進行評估。這種方法的步驟為:首先,合理確定改組企業(yè)超額收益的剩余經(jīng)濟壽命。其次,確定在剩余經(jīng)濟壽命期內的超額收益。最后,評估確定商譽的價值,測定合理的折現(xiàn)率,企業(yè)剩余經(jīng)濟壽命期間預期超額收益的折現(xiàn)額之和,便是企業(yè)的商譽評估值。
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