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怎么核定征收企業(yè)所得稅

2022-03-14 稅務(wù)師 1089人瀏覽
老師回答
所得稅的征收方式有兩種:查賬征收、核定征收。核定征收,按收入計算繳納所得稅。計算公式:應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率。
納稅人具有下列情形之一的,應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:
1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按昭稅收法律法規(guī)規(guī)定動作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
2、只能準(zhǔn)確核算收入總額,或收入部額能夠查實,但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的;
3、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;
4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實的;
5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;
6、發(fā)生納稅義務(wù),未按昭稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。
核定征收的企業(yè)所得稅如何計算?
采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
稅務(wù)機根據(jù)納稅人具體情況,對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
具有下列情形之一的,應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率:
(一)能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
(二)能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;
(三)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅怎么算?
小規(guī)模納稅人核定征收的企業(yè)所得稅率是:應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率,應(yīng)稅所得率各地各行業(yè)不同在5%至15之間。
企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)(2008年1月1日起執(zhí)行)第四條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。
第六條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計算公式如下:
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(一般企業(yè)企業(yè)所得稅率25%,小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅率20%,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅率15%)
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
小規(guī)模納稅人不一定就是核定征收企業(yè)。企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式:查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。
查帳征收:適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè),按收入減成本費用后的利潤找適用稅率,計算繳納企業(yè)所得稅。
核定征收:是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業(yè)適用。
小規(guī)模納稅人也要建賬。按照會計制度要求,建立總賬、各種明細賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
小規(guī)模納稅人要交年報。
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