稅負轉嫁的一般規(guī)律是什么
2022-03-11
稅務師
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老師回答
稅收負擔能否轉嫁以及如何轉嫁，決定于多種因素。理論和實踐往往不一致。有時理論上認為可以轉嫁，而在具體情況下卻不能轉嫁或較難轉嫁；有時理論上認為不易轉嫁，而實際中卻實現了轉嫁。
在各種不同類別的稅收中，稅負能否轉嫁以及轉嫁的難易程度也是不同的。但稅負轉嫁作為稅收負擔的運動，總是有其最一般的規(guī)則。認識稅負轉嫁的規(guī)則，有助于稅負轉嫁成功。
稅負轉嫁存在于商品交易之中，通過商品或勞務的價格變動而實現。在市場經濟條件下，除對工資收入者所課征的稅收不能轉嫁外，其他各種稅收均與價格存在一定關系，均可不同程度地轉嫁出去，尤其是對商品課征的稅最易轉嫁。
影響稅負轉嫁的因素主要有：市場狀況、供需彈性、成本變化、稅收種類、有無未實現盈利以及政治管轄范圍等因素。稅負轉嫁的一般規(guī)則是同這些因素相聯系的。
稅負轉嫁與價格自由變動的規(guī)則
價格自由變動是稅負轉嫁的基本前提條件。稅負轉嫁涉及到課稅商品價格的構成問題，稅負轉嫁后存在于經濟交易之中，通過價格變動實現。課稅不會導致課稅商品價格的提高，也就沒有轉嫁的可能，稅負由賣方自己負擔。課稅以后，若價格增高，稅負便有轉嫁的條件。若價格增加少于稅額，則稅負由買賣雙方共同承擔。若價格增加多于稅額，則不僅稅負轉嫁，賣方還可以獲得額外收益。因此可以說，沒有價格自由波動，就不存在稅負轉嫁。
稅負轉嫁與供求彈性法則
供需彈性是影響稅負轉嫁最直接的因素。在自由競爭的市場上，課稅商品價格能否增高，不是供給一方或需求一方愿意與否的問題，而是市場上供需彈性的壓力問題。一般說來，對商品課征的稅收往往向沒有彈性的方向轉嫁，稅負轉嫁與供需彈性存在方向相反的關系。需求彈性越大，稅負越向供給者轉嫁；供給彈性越大，稅負越向需求者轉嫁。此即為稅負轉嫁的一般法則。
稅負轉嫁與成本變動規(guī)則
在成本固定、遞增和遞減三種場合，稅負轉嫁有不同規(guī)則。成本固定的商品，所課之稅有全部轉嫁買方的可能；成本遞增商品，所課之稅轉嫁于買方的金額可能少于所課稅款額；成本遞減商品，不僅所課之稅可以完全轉嫁給買方，還可獲得多于稅額的價格利益。
稅負轉嫁與課稅制度的關系
間接稅稅負易于轉嫁，直接稅稅負不易轉嫁。如對人的所得課稅，較難轉嫁；而對于商品課征的消費稅等，則較易轉嫁。課稅范圍廣的，即課稅能遍及同一性質所有或大部分商品的，轉嫁易，反之則難轉嫁。如茶和咖啡同屬飲用商品，如果課稅于茶而咖啡免稅，當茶價增加時，飲茶者改飲咖啡，以致茶的消費減少。此時茶商則不敢把全部稅款加于茶價之內，也即轉嫁較難。
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