私車公用的稅務(wù)處理是什么

2022-03-10 稅務(wù)師 1311人瀏覽

老師回答

公司與員工簽訂租賃合同的，支付給員工的租金等費用，員工向稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票是按“財產(chǎn)租賃所得”計算繳納個人所得稅;沒有簽訂租賃合同而支付給員工的所得，員工按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

私車公用產(chǎn)生的油耗、過路過橋費、修理費等費用在企業(yè)列支后，這些費用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

綜上，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

私車公用發(fā)生的費用扣除一般應(yīng)滿足以下條件

一是企業(yè)與員工簽訂租賃合同，約定使用員工個人車輛發(fā)生的相關(guān)費用由企業(yè)承擔(dān)，若無償使用但費用在企業(yè)列支將會產(chǎn)生稅收風(fēng)險；

二是企業(yè)租賃員工車輛的租金支出和承擔(dān)的費用，應(yīng)取得發(fā)票（員工車輛租金可以申請代開動產(chǎn)租賃發(fā)票）；

三是費用支出屬于企業(yè)使用汽車發(fā)生的費用，如果該由員工個人負(fù)擔(dān)的費用不能在企業(yè)所得稅前列支。

一般來說，可在所得稅前列支的費用，包括與車輛使用相關(guān)的汽油費、過路過橋費和停車費等，不能在所得稅前列支的費用包括與車輛本身相關(guān)的車輛保險費、維修費、車輛購置稅和折舊費等。

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