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教育費附加計征比率是多少

2021-12-07 稅務師 1185人瀏覽
老師回答
教育費附加征收比率為3%。
地方教育附加征收比率為2%。
教育費附加和地方教育附加對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收,以其實際繳納的增值稅、消費稅稅款為計征依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納。
應納教育費附加或地方教育附加=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×征收比率(3%或2%)
教育費附加和地方教育附加的減免規(guī)定
進口不征,出口不退;
對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生的退稅,可同時退還已征收的教育費附加;
對國家重大水利工程建設基金免征教育費附加;
自2016年2月1日起,按月納稅的月銷售額或者營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加。
征收依據
教育費附加和地方教育費附加是以實際繳納增值稅、消費稅稅額為征收依據。
以下兩種情形免征教育費附加和地方教育費附加:
(1)月銷售額不超過3萬、季度銷售額不超過9萬的減免增值稅的小規(guī)模納稅人企業(yè)。
(2)在月銷售額不超過10萬、季度銷售額不超過30萬的也實際繳納增值稅、消費稅的企業(yè)。
在這種減免的情況下,由于現行政策沒有明確的規(guī)定,所以一般不需要進行相關的賬務處理。
征收比率
教育費附加的稅率為3%,大部分地區(qū)的地方教育附加稅率為2%。
計算公式
教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×3%
地方教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅稅額)×2%
案例分析
2019年5月份,甲公司實際交納增值稅為50000元,消費稅25000元,
教育費附加=(50000+25000)×3%=2250(元)
地方教育費附加=(50000+25000)×2%=1500(元)
注意:教育費附加和地方教育費附加的計稅依據,不包括加收的滯納金和罰款。
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