簡易辦法計算抵免境外稅額
2021-12-07
稅務(wù)師
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老師回答
采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則，適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：
定率12.5%——取得真實發(fā)生的憑證或證明，但無法準(zhǔn)確確認(rèn)，且直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率高于12.5%；
白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單，按我國規(guī)定稅率計算抵免限額。
簡易辦法計算抵免是指什么？
采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則，適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：
（1）境外取得營業(yè)利潤所得、符合境外稅額間接抵免條件的股息所得。雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額。
（2）所得來源國的實際有效稅率明顯高于我國的。
境外分支機(jī)構(gòu)與我國對應(yīng)納稅年度的確定：
企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致的，與我國納稅年度當(dāng)年度相對應(yīng)的境外納稅年度，應(yīng)為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結(jié)束的境外納稅年度。
境外所得稅抵免時應(yīng)納所得稅額的計算：
企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額
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