若是出現(xiàn)進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導致毀損、用于職工福利等。進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
在同一個科目,一個借方,一個貸方,抵消了,沒有體現(xiàn)"增值稅進項轉(zhuǎn)出",沒有體現(xiàn)實際業(yè)務.
如果出現(xiàn)了進項轉(zhuǎn)出的情況,則此前增值稅進項稅額應該計入購入原材料、庫存商品或固定資產(chǎn)等成本之中.
1、購入原材料
借:原材料
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
此前購買時的分錄是:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸:銀行存款
2、購入固定資產(chǎn):
借:固定資產(chǎn)(或在建工程)
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
進稅額轉(zhuǎn)出借方填寫:
進項稅額轉(zhuǎn)出借方根據(jù)業(yè)務內(nèi)容不同,計入的科目不一樣,一般借方計入以下三種情況.
附注:
1.購進貨物或應稅勞務非正常損失的進項稅額轉(zhuǎn)出時會計分錄:
借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2.購進貨物用于非應稅項目;如自用、作固定資產(chǎn)用等時會計分錄:
借:在建工程等
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)
3.購進貨物用于集體福利或個人消費時會計分錄:
借:應付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
實例解析進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等),或發(fā)生非正常損失,原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣.這里所說的"非正常損失",根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形.
進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理為,借記"待處理財產(chǎn)損溢"、"應付職工薪酬"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"、"應交稅費--待抵扣進項稅額"或"應交稅費--待認證進項稅額"科目.屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額,應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理.
借:材料采購/固定資產(chǎn)/管理費用等
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
應交稅費--待認證進項稅額應交稅費--待抵扣進項稅額貸:銀行存款等
事后改變用途或發(fā)生非正常損失借:待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等
貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
應交稅費--待認證進項稅額
應交稅費--待抵扣進項稅額
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