進項稅額轉(zhuǎn)出分錄怎么做

2022-03-09 稅務(wù)師 1516人瀏覽

老師回答

進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：

借：管理費用，

借：銷售費用，

借：庫存商品，

借：制造費用等，

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出。
進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額，一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=外購價格×稅率。

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

（1）納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

（2）納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。

借：庫存商品等（原材料、銷售費用），

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）。

補充:退貨不屬于進項稅額轉(zhuǎn)出，而是直接憑對方開過來的""銷項負(fù)數(shù)""發(fā)票直接沖減進項稅額，也就是:

借：庫存商品(紅字)，

應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進項稅額(紅字)，

貸:銀行存款(紅字)。

1、用于非應(yīng)稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額轉(zhuǎn)出處理：

借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

4、企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進項稅額轉(zhuǎn)出處理，發(fā)現(xiàn)非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

短缺商品經(jīng)查屬人為，損失由個人承擔(dān)的，其會計處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

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