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風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是什么

2021-12-31 CPA 659人瀏覽
老師回答
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)也稱風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過程中自始自終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn),屬于內(nèi)部審計(jì)的一種。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段,受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化,與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來,使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制。
在對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全面了解后,以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評估為導(dǎo)向,分析企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),綜合評價(jià)企業(yè)經(jīng)營所處的內(nèi)外環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)水平,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目,根據(jù)量化分析水平安排審計(jì)項(xiàng)目先后次序。
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍和重點(diǎn),以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試,對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評價(jià).進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議。其審計(jì)報(bào)告可以作為提出風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和信息交流的預(yù)警信號。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具.也是不同于財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的一種新的審計(jì)模式。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一種發(fā)展階段,或者說是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要形式。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為關(guān)注的核心。
內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段,受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化,與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來,使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是外部獨(dú)立審計(jì)審計(jì)人員作出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)不是外部獨(dú)立審計(jì),那么它的風(fēng)險(xiǎn)就不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)即為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì),其所關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是在公司內(nèi)部可能造成無法完成公司目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來理解和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(注:這里的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特指內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)),包括與單個被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”,因此可見,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在人力資源方面的應(yīng)用是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn),對整個組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。
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