煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

2020-08-31 CPA 1493人瀏覽

老師回答

根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第464號(hào)）第三條規(guī)定：“煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額和本條例第四條規(guī)定的稅率計(jì)算。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)金額×稅率。應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。”

應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

按納稅人不同計(jì)算有所區(qū)別

一般納稅人

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

小規(guī)模納稅人

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第十二條規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

納稅人進(jìn)口貨物

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率

消費(fèi)稅：

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

自產(chǎn)產(chǎn)品：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1－消費(fèi)稅稅率)

委托加工：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1－消費(fèi)稅稅率)

進(jìn)口產(chǎn)品：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅稅率)

營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入額×營(yíng)業(yè)稅率

企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

或：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

成本費(fèi)用支出額

或：應(yīng)納稅所得額=—————————×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率按稅法規(guī)定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

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