應收賬款機會成本公式

2020-07-16 CPA 1468人瀏覽

老師回答

應收賬款機會成本公式=應收賬款苦用資金x資本成本=應收賬款平均余額x變動成本率x資本成本=日銷售額x平均收現(xiàn)期×變動成本率x資本成本=全年銷售額/360x平均收現(xiàn)期x變動成本率x資本成本=(全年銷售額×變動成本率)/360x平均收現(xiàn)期×資本成本=全年變動成本/360x平均收現(xiàn)期×資本成本。

賒銷企業(yè)在收賬之前，應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。經銷商能否嚴格履行賒銷企業(yè)的信用條件，取決于兩個因素：

其一，經銷商的信用品質；

其二，客戶現(xiàn)金的持有量與調劑度（如現(xiàn)金用途的約束性，其他短期債務償還對現(xiàn)金的要求等）。如果客戶的信用品質良好，持有一定的現(xiàn)金金額，且現(xiàn)金支出的約束性較少，可調劑程度較大。

如果客戶信用品質不佳或者現(xiàn)金貧乏，或者現(xiàn)金的調劑程度低下，那么賒銷企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。

擴展資料

由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾，并呈現(xiàn)出預付性與滯后性的差異特征（如企業(yè)必須用現(xiàn)金支付與賒銷收入有關的增值稅和所得稅，彌補應收賬款資金占用等），這就決定了企業(yè)必須以應收賬款收現(xiàn)程度作為一個必要的控制標準，即應收賬款收現(xiàn)率。

應收賬款收現(xiàn)保證率為適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款占應收賬款全部的百分比，是二者應當保持的最低比例。

應收賬款收現(xiàn)保證率指標反應既定會計期間逾期現(xiàn)金支付數量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額，必須通過應收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。

其意義在于：應收賬款未來是否可能發(fā)生壞賬損失對企業(yè)并非最為重要，更為關鍵的是實際收現(xiàn)的賬項能否滿足同期必須的現(xiàn)金支付要求，特別是滿足具有約束性的納稅債務及償付不得延期或調整的到期債務。

企業(yè)應定期計算應收賬款實際收現(xiàn)率，看其是否達到了既定的控制標準，如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應收賬款收現(xiàn)保證率，應查明原因，采取相應措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期的現(xiàn)金支付要求。

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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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