被投資單位其他綜合收益變動的相關(guān)規(guī)定

2020-07-13 CPA 899人瀏覽

老師回答

被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。具體會計分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益(或反向)

其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

屬于其他綜合收益的情況包括以下情況：

一是可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動、減值及處置導致的其他綜合收益的增加或減少。也包括將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日公允價值與賬面余額的差額記入“其他綜合收益”的部分。以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入“其他綜合收益”的相關(guān)金額進行攤銷或于處置時轉(zhuǎn)出導致的其他綜合收益的減少。

二是確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他綜合收益的增加或減少。

(1)對合營、聯(lián)營企業(yè)投資，采用權(quán)益法核算確認的被投資單位其他綜合收益變動，導致的其他綜合收益的增加，不是資本交易，是持有利得。因此，不論是在投資單位的個別報表還是合并報表，均應歸屬于其他綜合收益。

(2)對子公司投資，在編制合并報表時，只有因子公司的其他綜合收益而在合并報表中按權(quán)益法確認的其他綜合收益和少數(shù)股東權(quán)益的變動才是其他綜合收益，子公司因權(quán)益性交易導致的資本公積或留存收益的變動使得合并報表按權(quán)益法相應確認的其他資本公積和少數(shù)股東權(quán)益的變動不是其他綜合收益。
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