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計提法定盈余公積

2020-07-10 CPA 660人瀏覽
老師回答
法定盈余公積(Statutory surplus reserve):法定盈余公積是國家規(guī)定企業(yè)必須從稅后利潤中提取的盈余公積,提取比例為10%。是指按照企業(yè)凈利潤和法定比例計提的盈余公積。當(dāng)法定盈余公積累計金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時,可以不再提取。
計提盈余公積的會計分錄:
按提取盈余公積的數(shù)額。
借:利潤分配
貸:盈余公積
正確提取法定盈余公積和公益金
企業(yè)當(dāng)年既沒有盈利也沒有虧損,但企業(yè)年初的未分配利潤數(shù)是1000萬,無其他轉(zhuǎn)入,該企業(yè)在當(dāng)年提取了法定盈余公積100萬和法定公益金80萬(該企業(yè)按8%提取法定公益金)。此做法的依據(jù)是《企業(yè)會計制度》的規(guī)定:“企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配的利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤??晒┓峙涞睦麧櫍聪铝许樞蚍峙洌海ㄒ唬┨崛》ǘㄓ喙e;(二)提取法定公益金。……”
基于上述條款,該企業(yè)財務(wù)人員的結(jié)論如下:
首先,企業(yè)根據(jù)其當(dāng)年是虧損還是盈利的實際情況分別計算可供分配的利潤。如果企業(yè)以前年度虧損,則企業(yè)可供分配的利潤應(yīng)是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤加上其他轉(zhuǎn)入,減去年初未彌補(bǔ)虧損后的余額(企業(yè)虧損當(dāng)年在五年補(bǔ)虧期內(nèi),應(yīng)由稅前利潤彌補(bǔ)虧損,否則就只能由稅后利潤彌補(bǔ));如果企業(yè)以前年度有盈利,即企業(yè)有年初未分配凈利潤,則企業(yè)可供分配的利潤應(yīng)該是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤,加上年初未分配的利潤和其他轉(zhuǎn)入后的余額。
其次,企業(yè)計算出可供分配的利潤后,按規(guī)定比例提取法定盈余公積和公益金。由于本企業(yè)當(dāng)年既無盈利也無虧損,表面上不屬于上述兩者中的任何一種,因此既可以按照虧損情況處理(虧損為零,減去零),也可按照盈利情況處理(盈利為零,加上零)。故企業(yè)應(yīng)提取的法定盈余公積和公益金就應(yīng)該是對年初未分配的利潤1000萬加零或減零,即以1000萬為基數(shù)分別按10%和8%提取本企業(yè)的法定盈余公積和公益金。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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