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資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值怎么預(yù)計(jì)

2020-06-22 CPA 1862人瀏覽
老師回答
未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,是形成公允價(jià)值的基礎(chǔ)。在預(yù)計(jì)了資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后,企業(yè)將該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量按照預(yù)計(jì)折現(xiàn)率在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)予以折現(xiàn)后,即可確定該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定指的是企業(yè)持有資產(chǎn)通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),或者持有負(fù)債在正常的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下可望實(shí)現(xiàn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。
一、資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算:
未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)算涉及形成公允價(jià)值的要素包括五個(gè)方面:對(duì)一系列發(fā)生在不同時(shí)點(diǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的估計(jì);對(duì)這些現(xiàn)金流量的金額與時(shí)點(diǎn)的各種可能變動(dòng)的預(yù)期;用無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率表示的貨幣時(shí)間價(jià)值;內(nèi)含于資產(chǎn)或負(fù)債價(jià)格中的不確定性;以及其他難以識(shí)別的因素,如資產(chǎn)變現(xiàn)的困難與市場(chǎng)的不完善。其中最為重要的是三個(gè)因素:未來(lái)現(xiàn)金流量的期望值、未來(lái)現(xiàn)金流量的期望風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值。據(jù)此現(xiàn)值的計(jì)算基本公式如下:
PV=∑[CFn x(1-r)]/(1+i)m
變量說(shuō)明:PV--未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值
n:(1、2、3--n)
CFn--第n年的現(xiàn)金流量
r--現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整系數(shù)
i--第n年的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率
二、未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量屬性的具體運(yùn)用:
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中廣泛采用未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值計(jì)量屬性,關(guān)鍵是如何克服可靠性的不足。如果會(huì)計(jì)信息計(jì)量不可靠,那么財(cái)務(wù)報(bào)表將因?yàn)榇嬖谶^(guò)多的不確定性,而導(dǎo)致使用者的不信任。所以,為了提高現(xiàn)值信息的可靠性,尤其信息的可驗(yàn)證性,除了在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的數(shù)字以外,同時(shí)有必要披露現(xiàn)值計(jì)算的整個(gè)詳細(xì)過(guò)程,如計(jì)量過(guò)程中的假設(shè),未來(lái)現(xiàn)金流量金額、時(shí)間分布資料的取得來(lái)源等信息。充分的信息披露不僅有助于解除用戶對(duì)現(xiàn)值信息的各種疑問(wèn),而且用戶還可以根據(jù)企業(yè)披露的現(xiàn)值計(jì)算過(guò)程中的假設(shè),自行進(jìn)行重新計(jì)算、驗(yàn)證,從而約束企業(yè)管理當(dāng)局操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的行為。
現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息計(jì)價(jià)方法,大致可以分為三大類(lèi):
第一類(lèi)是歷史成本信息,它們能夠揭示出企業(yè)管理當(dāng)局履行受托責(zé)任的狀況;
第二類(lèi)為現(xiàn)行市價(jià)信息,相比歷史成本信息更相關(guān)、更及時(shí),但通常難以反映受托責(zé)任的履行狀況;
第三類(lèi)是企業(yè)特有價(jià)值信息,它是企業(yè)根據(jù)自身所擁有的私人信息對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債所導(dǎo)致的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì)。
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    2023-08-11 14:08 3614人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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