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預(yù)付賬款需要開(kāi)發(fā)票嗎

2020-06-08 CPA 523人瀏覽
老師回答
預(yù)付賬款不需要開(kāi)發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。所以預(yù)付賬款不符合收入確認(rèn)原則,不能開(kāi)具發(fā)票。
如果支付方要求收款方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,也是可以開(kāi)具的。
收款方可在與支付方溝通后,在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”進(jìn)行開(kāi)具,稅率一欄填寫“不征稅”。
這樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的好處是,開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票暫時(shí)不需要繳納稅款,待納稅義務(wù)發(fā)生后,開(kāi)具正式發(fā)票時(shí)一起繳納稅款即可。
雖然開(kāi)具這種增值稅專用發(fā)票暫時(shí)不需要繳納稅費(fèi),但是待后續(xù)納稅義務(wù)發(fā)生后,再開(kāi)具正常增值稅專用發(fā)票是需要一并繳納稅款的。并不是說(shuō),運(yùn)用這種方法開(kāi)具增值稅專用發(fā)票就不需要繳納稅款了,只是暫時(shí)不予要納稅。
付款方有時(shí)也會(huì)要求必須為預(yù)付款開(kāi)具正式的增值稅專用發(fā)票,這種情況下,即便商品尚未交付,銷售也尚未實(shí)現(xiàn),但因?yàn)殚_(kāi)具的是正式的增值稅專用發(fā)票,其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。因此,需要依法繳納稅款。
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    2023-08-11 14:08 3659人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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