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以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理怎么做

2020-06-03 CPA 891人瀏覽
老師回答
攤余成本是指用實(shí)際利率（此處指同期市場(chǎng)利率）作計(jì)算利息的基礎(chǔ)，投資成本減去利息后的金額。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)調(diào)整后的結(jié)果。
攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄：
初始計(jì)量：
借：債權(quán)投資-成本(面值)
利息調(diào)整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)
貸：銀行存款等
后續(xù)計(jì)量：
借：應(yīng)收利息(分期付息，按票面利率計(jì)算的利息)
債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息，按票面利率計(jì)算的利息)
貸：投資收益(期初攤余成本*實(shí)際利率)
債權(quán)投資-利息調(diào)整(倒擠，可能在借方也可能在貸方)
到期收回本金和利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息(分期付息，最后一次收到利息)
債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息，計(jì)算的利息)
債權(quán)投資-成本
出售：
借：銀行存款等
債權(quán)投資損失準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息的余額全部予以結(jié)轉(zhuǎn))
投資收益(倒擠，可能在借方也可能在貸方)
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專(zhuān)家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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