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業(yè)務招待費的扣除會計分錄是什么

2020-06-03 CPA 1951人瀏覽
老師回答
業(yè)務招待費是企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。
業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務,新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例,業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用,會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支,稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除,超過標準的部分不得扣除。
企業(yè)申報扣除的業(yè)務招待費,稅務機關要求提供證明資料的,應提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的,不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務關系、招待的時間地點。
企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務招待費申報扣除。
業(yè)務招待費的扣除會計分錄如下:
借:管理費用--業(yè)務招待費
貸:銀行存款
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
企業(yè)應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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