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稅法基本原則核心是什么

2020-05-28 CPA 1742人瀏覽
老師回答
稅法基本原則的核心是稅收法定原則。稅法基本原則是指國(guó)家調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括,是貫穿稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法全過(guò)程的具有普遍性指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。
所謂稅法的基本原則,是指一國(guó)調(diào)整稅收關(guān)系的基本規(guī)律的抽象和概括,是貫穿稅法的立法、執(zhí)法、司法和守法全過(guò)程的具有普遍性指導(dǎo)意義的法律準(zhǔn)則。稅法的基本原則反應(yīng)稅收活動(dòng)的根本屬性,是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。
稅收法定是稅法至為重要的基本原則,或稱(chēng)稅法的最高法律原則,它是民主和法治原則等現(xiàn)代憲法原則在稅法上的體現(xiàn),對(duì)保障人權(quán)、維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公益舉足輕重。正因?yàn)槿绱?,各?guó)憲法一般對(duì)其加以肯定,且都是從征稅主體的征稅權(quán)和納稅主體的納稅義務(wù)這兩方面予以規(guī)范,并尤其強(qiáng)調(diào)征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi),確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù),任何主體行使權(quán)利和履行義務(wù)均不得超越法律的規(guī)定,從而使當(dāng)代通行的稅收法定主義具有了憲法原則的位階。
稅收法定原則的內(nèi)容:
1、稅收要素法定原則要求征稅主體、納稅人、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠等稅收要素必須且只能由立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定,即只能由狹義上的法律來(lái)規(guī)定稅收的構(gòu)成要件,并依此確定納稅主體納稅義務(wù)的有無(wú)及大小。
2、依據(jù)稅收法定原則的要求,稅收要素、征稅程序等不僅要由法律做出專(zhuān)門(mén)規(guī)定,而且還必須盡量明確,以避免出現(xiàn)漏洞和歧義,給權(quán)力的恣意濫用留下空間。
3、在稅收要素及與其密切相關(guān)的、涉及納稅人權(quán)利義務(wù)的程序法要素均由形式意義上的法律明確規(guī)定的前提下,征稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定征收稅款,無(wú)權(quán)變動(dòng)法定稅收要素和法定征收程序,這就是征稅合法性原則。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專(zhuān)家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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