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清算期間賬務(wù)處理是什么

2020-05-25 CPA 1873人瀏覽
老師回答
公司的清算,是指在公司解散時(shí),為終結(jié)公司作為當(dāng)事人的各種法律關(guān)系,使公司的法人資格歸于消滅,而對公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)、財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)關(guān)系等進(jìn)行清理、處分的行為和程序。
借:銀行存款
清算損益
貸:應(yīng)收賬款
借:銀行存款
清算損益
貸:固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
清算損益是合營企業(yè)進(jìn)行清算時(shí),由于財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)等原因所發(fā)生的損失或收益。為了反映和記載清算損益,以便清償債務(wù)和進(jìn)行剩余財(cái)產(chǎn)的分配。合營企業(yè)清算時(shí)應(yīng)設(shè)置“清算損益”帳戶組織核算。該帳戶的借方登記財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損失及清算費(fèi)用; 貸方登記財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)收益。“清算損益”如出現(xiàn)貸方余額(即發(fā)生盈余) ,其盈余部分應(yīng)視同企業(yè)利潤,按規(guī)定計(jì)繳所得稅。
注:固定資產(chǎn)損失應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:清算費(fèi)用
貸:銀行存款
借:清算損益
貸:清算費(fèi)用
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
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張旭峰

博士、注冊會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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