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計提個人所得稅的會計分錄怎么寫

2022-04-21 CPA 755人瀏覽
老師回答
個人所得稅是屬于工資的一部分，所以計提個人所得稅的會計分錄的具體賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資，
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅。

繳納時，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅，
借：銀行存款。以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

個人所得稅相關(guān)介紹：

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

1、取得綜合所得需要辦理匯算清繳；
2、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；
3、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；
4、取得境外所得；
5、因移居境外注銷中國戶籍；
6、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；
7、國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳稅款相關(guān)規(guī)定：

1、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
2、扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。
3、對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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