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金融業(yè)壞賬怎么扣除

2020-05-19 CPA 1971人瀏覽
老師回答
金融企業(yè)的呆賬損失和壞賬損失，應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準也可以采取提取準備金的辦法。采取提取準備金辦法的企業(yè)發(fā)生的呆賬損失和壞賬損失，首先應(yīng)沖減準備金，不足沖減的部分據(jù)實扣除。
金融企業(yè)呆賬準備金和壞賬準備金的提取比例按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，稅收法規(guī)沒有規(guī)定的，不得高于國家統(tǒng)一的財務(wù)制度規(guī)定的比例，并實行差額提取。其計算公式如下：
當(dāng)年應(yīng)提取的呆賬準備金=本年末允許提取呆賬準備金的各項貸款余額×1%-上年末呆賬準備金余額。
當(dāng)年應(yīng)提取的壞賬準備金=本年末應(yīng)收賬款余額×提取比例-上年末壞賬準備金余額。
壞賬損失是指企業(yè)未收回的應(yīng)收賬款、經(jīng)批準列入損失的部分。提取壞賬準備的企業(yè),也在本賬戶反映，發(fā)生壞賬時，直接抵減壞賬準備。不提取壞賬準備的企業(yè),發(fā)生壞賬時,直接在本賬戶核算。
一筆應(yīng)收賬款在什么時候才能被被確認為壞賬，其條件通常是由會計準則或制度給出的。不論會計準則或制度如何變化，在會計實務(wù)中，壞賬的確認都要遵循財務(wù)報告的基本目標和會計核算的一般原則，盡量做到真實、準確、切合本單位的實際。
應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，就應(yīng)將其確認為壞賬：
1、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；
2、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回的賬款；
3、債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回可能性極小的賬款。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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