金融公司壞賬準(zhǔn)備金是什么

2020-05-19 CPA 1108人瀏覽

老師回答

壞賬準(zhǔn)備金是指納稅人按年末應(yīng)收賬款余額的一定比例提取準(zhǔn)備金，用于核銷其應(yīng)收賬款的壞賬損失。

納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

經(jīng)批準(zhǔn)可以提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的千分之五。計提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來帳款，不得提取壞帳準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方之間往來帳款也不得確認(rèn)為壞帳。

對納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收款項(包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)，經(jīng)依法確認(rèn)后，應(yīng)作為壞賬處理：

一、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收款項；

二、債務(wù)人死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽?yīng)收款項；

三、債務(wù)人遭受重大災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)包括保險賠款確實無法清償?shù)膽?yīng)收款項；

四、債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽?yīng)收款項；

五、逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收款項；

六、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項。

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