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對(duì)套期工具部分指定是什么

2020-05-18 CPA 1208人瀏覽
老師回答
企業(yè)對(duì)套期工具進(jìn)行計(jì)量時(shí),通常以該工具整體為對(duì)象,采用單一的公允價(jià)值基礎(chǔ)對(duì)其進(jìn)行計(jì)量;同時(shí),由于引起套期工具公允價(jià)值變動(dòng)的因素具有相互關(guān)聯(lián)性,因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體或其一定比例(例如,其名義金額的50%)指定為套期工具。
但是,由于期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和遠(yuǎn)期合同的升水通??梢詥为?dú)計(jì)量,為便于提高某些套期策略的有效性,套期保值準(zhǔn)則允許企業(yè)在對(duì)套期工具進(jìn)行指定時(shí),就期權(quán)和遠(yuǎn)期合同作出例外處理,即:對(duì)于期權(quán),企業(yè)可以將期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值和時(shí)間價(jià)值分開(kāi),只就內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)將期權(quán)指定為套期工具;對(duì)于遠(yuǎn)期合同,企業(yè)可以將遠(yuǎn)期合同的利息和即期價(jià)格分開(kāi),只就即期價(jià)格變動(dòng)將遠(yuǎn)期合同指定為套期工具。
企業(yè)通??蓪雾?xiàng)衍生工具指定為對(duì)一種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期,但同時(shí)滿足下列條件的,也可以指定為對(duì)一種以上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期:
各項(xiàng)被套期風(fēng)險(xiǎn)可以清晰辨認(rèn);
套期有效性可以證明;
可以確保該衍生工具與不同風(fēng)險(xiǎn)頭寸之間存在具體指定關(guān)系。
套期工具,通常是企業(yè)指定的衍生工具,其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量的預(yù)期可以抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值和現(xiàn)金流量的變動(dòng)。衍生工具通常被認(rèn)為是為交易而持有或?yàn)樘灼诙钟械慕鹑诠ぞ?,包括期?quán)、期貨、遠(yuǎn)期合約,互換等比較常用的品種。非衍生金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,只有用于對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期時(shí),才能被指定為套期工具。被套期項(xiàng)目,指使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失,即使企業(yè)面臨公允價(jià)值或未來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、被指定為被套期的單項(xiàng)或一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易,或在境外經(jīng)營(yíng)的凈投資。套期關(guān)系是指套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系。
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    2023-08-11 14:08 4086人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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