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發(fā)行金融工具的重分類是什么

2020-05-18 CPA 1879人瀏覽
老師回答
發(fā)行金融工具的重分類是原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債,原歸類為金融負(fù)債的金融工具重分類為權(quán)益工具。
由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化,可能會導(dǎo)致已發(fā)行金融工具(含特殊金融工具)的重分類。
金融工具重分類會計處理:
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的重分類,借:交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資減值準(zhǔn)備;貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等、公允價值變動損益。
(1)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益),同時結(jié)轉(zhuǎn)原已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備(補(bǔ)充)。
借:交易性金融資產(chǎn)(重分類日的公允價值)
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備:
貸:債權(quán)投資——成本/利息調(diào)整等(賬面余額)
公允價值變動損益(倒擠:可借可貸)
(2)企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計量。
原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計量。
借:其他債權(quán)投資(重分類日的公允價值)
貸:債權(quán)投資(賬面余額)
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(可借可貸)
借:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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