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遞延所得稅費用分為哪些

2020-05-15 CPA 1343人瀏覽
老師回答
遞延所得稅費用即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對所得稅費用的影響，分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，確認遞延所得稅資產(資產類科目增加在借方)會減少所得稅費用。
遞延所得稅費用（或收益）：是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加
如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益（其他綜合收益），不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。
遞延所得稅會計處理：
一、本科目核算企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。
二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算。
三、遞延所得稅負債的主要賬務處理
（一）企業(yè)在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
（二）資產負債表日，企業(yè)根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
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