發(fā)現(xiàn)往年錯賬怎么辦

2020-05-14 CPA 1174人瀏覽

老師回答

本年已經(jīng)結(jié)賬或決算時，發(fā)現(xiàn)以前年度有記錯的賬，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的，通過以前年度損益調(diào)整調(diào)整錯誤;如果執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的，直接在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)期調(diào)整錯誤。

調(diào)整以前年度錯賬的方法：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。

1、不重要的前期差錯的處理：對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目。屬于影響損益的，應(yīng)直接計入本期與上期相同的凈損益項目;屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項目。

2、對于重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。具體地說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，通過下述處理對其進(jìn)行追溯更正：

第一，追溯重述差錯發(fā)生期間列報的前期比較金額;

第二，如果前期差錯發(fā)生在列報的最早前期之前，則追溯重述列報的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項目的期初余額。

具體的會計處理：

1、涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算：費用增加、收入減少→利潤減少，借記“以前年度損益調(diào)整”科目;費用減少、收入增加→利潤增加，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”中，然后相應(yīng)地調(diào)整“盈余公積”。

2、調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目：

資產(chǎn)負(fù)債表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的年初余額;

利潤表：調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報表相關(guān)項目的“上年金額”欄。

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