注冊會計(jì)師影響企業(yè)舞弊嗎

2019-10-18 CPA 1737人瀏覽

老師回答

在審計(jì)工作中，存在著很多審計(jì)師無法識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這些很有可能是管理層舞弊所引起的。影響注冊會計(jì)師識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素也有很多。

影響注冊會計(jì)師識別舞弊風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.舞弊者的狡詐程度

舞弊者越狡詐，實(shí)施的舞弊行為可能越隱蔽，注冊會計(jì)師也就越難以發(fā)現(xiàn)。

2.串通舞弊的程度

串謀可能導(dǎo)致原本虛假的審計(jì)證據(jù)被注冊會計(jì)師誤認(rèn)為具有說服力，因此如果舞弊涉及串謀，舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)更難以發(fā)現(xiàn)(相對于沒有涉及串謀的情形而言)。這種難度還隨著串謀的廣泛程度和精心程度的增加而加大，即牽涉面越廣(或串謀越精心)，舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)越難以被發(fā)現(xiàn)。

3.舞弊者在被審計(jì)單位的職位級別

舞弊者的職位級別越高，注冊會計(jì)師識別舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)所受到的阻力就越大，也就越難以發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)。

4.舞弊者操縱會計(jì)記錄的頻率和范圍

雖然操縱會計(jì)記錄的頻率和范圍的確會影響到注冊會計(jì)師對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)的識別，但其影響可能不像前幾項(xiàng)因素那么直接。

5.舞弊者操縱的每筆金額的大小

如果舞弊者將大筆金額的舞弊目標(biāo)分割為多筆較小金額的錯報(bào)(并可能伴隨頻繁、均勻或無規(guī)律的舞弊行為特征)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性通常會有所降低。

如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

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