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如何從注冊會計師的角度發(fā)現(xiàn)舞弊

2019-09-03 CPA 867人瀏覽
老師回答
從注冊會計師的角度發(fā)現(xiàn)舞弊，可以采取這些審計程序識別舞弊行為。例如：管理當(dāng)局舞弊的動機、管理當(dāng)局舞弊的機會、管理當(dāng)局舞弊的跡象。
1.管理當(dāng)局舞弊的動機
客戶進行舞弊的動機多種多樣，對其進行分析并在執(zhí)行審計過程中予以考慮，將有助于發(fā)現(xiàn)可能的舞弊。導(dǎo)致管理當(dāng)局產(chǎn)生舞弊沖動的幾種常見原因：
(1)客戶公司正面臨財務(wù)困難。
(2)客戶管理當(dāng)局面臨完成財務(wù)計劃的壓力。
(3)存貨為資產(chǎn)負債表中的一個重大項目。
(4)存在合同所限定的供貨方面的壓力。
(5)客戶公司企圖得到用存貸擔(dān)保的融資。
(6)管理當(dāng)局面臨來自資本市場的壓力，如股價下跌、公司面臨退市或被收購的風(fēng)險等。
2.管理當(dāng)局舞弊的機會
并非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤并瞞過注冊會計師的盤點程序。事實上，對于那些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)較簡單的公司，要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的。但存在以下情況時管理當(dāng)局進行存貨舞弊的可能性會增加：
（1）客戶公司是一個制造企業(yè)，或者說其擁有一個確定存貨價值的復(fù)雜系統(tǒng)。
（2）客戶公司涉及高新技術(shù)或其他迅速變動的行業(yè)。
（3）客戶公司擁有眾多的存貨存放地點。
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張旭峰

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院首席專家、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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