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如何從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度發(fā)現(xiàn)舞弊

2019-09-03 CPA 867人瀏覽
老師回答
從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度發(fā)現(xiàn)舞弊，可以采取這些審計(jì)程序識(shí)別舞弊行為。例如：管理當(dāng)局舞弊的動(dòng)機(jī)、管理當(dāng)局舞弊的機(jī)會(huì)、管理當(dāng)局舞弊的跡象。
1.管理當(dāng)局舞弊的動(dòng)機(jī)
客戶進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)多種多樣，對(duì)其進(jìn)行分析并在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中予以考慮，將有助于發(fā)現(xiàn)可能的舞弊。導(dǎo)致管理當(dāng)局產(chǎn)生舞弊沖動(dòng)的幾種常見(jiàn)原因：
(1)客戶公司正面臨財(cái)務(wù)困難。
(2)客戶管理當(dāng)局面臨完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的壓力。
(3)存貨為資產(chǎn)負(fù)債表中的一個(gè)重大項(xiàng)目。
(4)存在合同所限定的供貨方面的壓力。
(5)客戶公司企圖得到用存貸擔(dān)保的融資。
(6)管理當(dāng)局面臨來(lái)自資本市場(chǎng)的壓力，如股價(jià)下跌、公司面臨退市或被收購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等。
2.管理當(dāng)局舞弊的機(jī)會(huì)
并非所有的公司都可以通過(guò)存貨造假虛增利潤(rùn)并瞞過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的盤點(diǎn)程序。事實(shí)上，對(duì)于那些規(guī)模很小、業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的公司，要想瞞過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而在存貨上做手腳是非常困難的。但存在以下情況時(shí)管理當(dāng)局進(jìn)行存貨舞弊的可能性會(huì)增加：
（1）客戶公司是一個(gè)制造企業(yè)，或者說(shuō)其擁有一個(gè)確定存貨價(jià)值的復(fù)雜系統(tǒng)。
（2）客戶公司涉及高新技術(shù)或其他迅速變動(dòng)的行業(yè)。
（3）客戶公司擁有眾多的存貨存放地點(diǎn)。
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張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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