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注冊會計師如何避免承擔(dān)法律責(zé)任

2019-08-20 CPA 1297人瀏覽
老師回答
注冊會計師避免承擔(dān)法律責(zé)任要嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則、不代行委托單位管理決策的職能、完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)、加強質(zhì)量監(jiān)督。
1、嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則
判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關(guān)鍵在于注冊會計師是否遵照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。因此注冊會計師應(yīng)熟練掌握準(zhǔn)則的各項規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具報告。遵循“獨立、客觀、公正”的審計準(zhǔn)則規(guī)范，不從事不能勝任的委托業(yè)務(wù)，不對未來事項的實現(xiàn)程度作出保證。
2、不代行委托單位管理決策的職能
注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委托從事相關(guān)業(yè)務(wù)，是運用自己專業(yè)和經(jīng)驗的優(yōu)勢，指導(dǎo)被審計單位進(jìn)行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學(xué)的建議或方案，對其經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行鑒證，而不是代為行使相關(guān)職能。
3、完善事務(wù)所內(nèi)部控制制度建設(shè)
事務(wù)所的經(jīng)營宗旨、管理制度、質(zhì)量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內(nèi)部控制制度是會計師事務(wù)所出具高水平的審計報告的機(jī)制保障，應(yīng)當(dāng)健全事務(wù)所的內(nèi)部控制管理規(guī)范，通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制活動加強對執(zhí)業(yè)活動的各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和誠信管理最大限度的消除和防范出現(xiàn)的弊端和風(fēng)險，不斷提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平。
4、加強對事務(wù)所質(zhì)量控制制度的外部監(jiān)督
事務(wù)所質(zhì)量控制制度的完善與執(zhí)行效果不僅僅是事務(wù)所自身的問題，其對內(nèi)服務(wù)的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監(jiān)督顯得至關(guān)重要。目前國際上流行的外部監(jiān)督的形式主要是同業(yè)復(fù)核，是指由另一家事務(wù)所或職業(yè)團(tuán)體指定的檢查人員對一家事務(wù)所質(zhì)量控制系統(tǒng)的健全性及其執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查和評估，據(jù)以確定該家事務(wù)所是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保證和提高整個審計行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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