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所得稅費用與會計利潤的關系

2019-06-19 CPA 1313人瀏覽
老師回答
所得稅費用與會計利潤的關系為永久性差異和暫時性差異。永久性差異如國債利息收入和罰款等,暫時性差異會隨著時間的流逝而消失。
所得稅費用于會計利潤率關系公式:
所得稅費用=(會計利潤-永久性差異)×所得稅稅率
在會計利潤與應納稅所得額之間,存在兩項差異,其一是永久性差異,如國債利息收入、罰款等;其二是暫時性差異,也就是時間性差異,這部分差異會隨著時間的流逝而消失。為了符合期間原則和配比原則,新準則強調確認暫時性差異對當期所得稅費用的影響,像待攤和預提費用一樣,將之分配到其所屬的期間。
而永久性差異因為不可能對以后的所得稅費用產生影響,因此不予考慮。對一個企業(yè)的財務事項,只要會計和稅法規(guī)定存在差異,會計利潤與稅法利潤之間就存在這兩項差異,所得稅費用就永遠不簡單地等于會計利潤×所得稅稅率。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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