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稅法原則包括哪些

2019-06-19 CPA 1786人瀏覽
老師回答
稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則,實質(zhì)國際是指國家在一定的政治、經(jīng)濟和社會條件下制定的指導(dǎo)稅法活動的準(zhǔn)則。
一、稅法基本原則分類
1.稅收法定原則
稅收法定原則是稅法基本原則的核心,又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配,負擔(dān)能力相等,負稅相同;負擔(dān)能力不等,負稅不同。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面,一是指經(jīng)濟效率,二是指行政效率。前者要求有利于資源有效分配和經(jīng)濟體制的有效運行,后者要求提高稅收行政效率,節(jié)約稅收征管成本。
4.實質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的負稅,而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
二、稅法適用原則分類
1.包括法律優(yōu)位原則
法律優(yōu)位原則,也稱行政立法不得抵觸法律原則,指法律的效力高于行政立法的效力,立法機關(guān)之外的國家機關(guān)制定的一切規(guī)范,都必須與立法機關(guān)制定的法律保持一致,不得抵觸。
2.法律不溯及既往原則
新稅法實施后,新稅法實施之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
新法優(yōu)于舊法原則也稱后法優(yōu)于先法原則,指當(dāng)新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法
對同一事項兩部法律分別定有一般和特別的規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制,即居于特別法地位級別的較低級別的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。
5.實體從舊,程序從新原則
實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定的溯及力。
6.程序優(yōu)于實體原則
在稅收爭訟發(fā)生時,程序法優(yōu)于實體法,以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。
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郁剛

博士、注冊會計師

高頓CPA研究院主任、上財商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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